Kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) ngày càng trở thành lựa chọn phổ biến, từ các cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ đến những nền tảng quy mô lớn. Song hành với sự phát triển đó, chính sách pháp luật cũng ngày càng hoàn thiện để đảm bảo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch.
Ngày 01/07/2025, Nghị định 117/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, quy định rõ trách nhiệm kê khai, nộp thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng TMĐT, cũng như các sàn TMĐT có chức năng thanh toán.
Bài viết này giúp bạn hiểu toàn bộ nghĩa vụ thuế khi kinh doanh TMĐT, từ kê khai, khấu trừ đến hoàn thuế theo quy định mới nhất.
1. Đối tượng áp dụng Nghị định 117/2025/NĐ-CP
Những ai cần quan tâm?
Nghị định 117/2025/NĐ-CP áp dụng với:
- Tổ chức quản lý sàn TMĐT trong nước và nước ngoài có chức năng thanh toán.
- Hộ, cá nhân cư trú hoặc không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT.
- Cơ quan thuế và các tổ chức liên quan.
2. Nghĩa vụ thuế đối với tổ chức quản lý sàn TMĐT
2.1 Trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế
Nếu là sàn TMĐT có chức năng thanh toán, tổ chức này có nghĩa vụ:
- Khấu trừ, nộp thay thuế GTGT, TNCN cho hộ/cá nhân kinh doanh trên nền tảng.
- Kê khai theo tháng, cấp mã số thuế riêng để nộp.
- Cấp chứng từ khấu trừ điện tử cho cá nhân/hộ kinh doanh.
2.2 Hồ sơ, kê khai theo mẫu
- Mẫu 01/CNKD-TMĐT và 01-1/BK-CNKD-TMĐT
- Cung cấp thông tin cho cá nhân để ghi nhận thu nhập sau thuế.
3. Nghĩa vụ thuế đối với hộ, cá nhân cư trú – bán hàng trên sàn không có thanh toán
3.1 Nghĩa vụ thuế
Phải tự kê khai, tự nộp các khoản thuế sau:
- GTGT
- TNCN
- Các khoản khác nếu có: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), bảo vệ môi trường (BVMT)…
3.2 Thời điểm kê khai
- Theo tháng: Nếu kinh doanh thường xuyên.
- Theo từng lần phát sinh: Nếu không thường xuyên.
3.3 Tỷ lệ thuế áp dụng
| Loại thuế | Hàng hóa | Dịch vụ | Vận tải / dịch vụ gắn hàng hóa |
| GTGT | 1% | 5% | 3% |
| TNCN | 0.5% | 2% | 1.5% |
3.4 Mẫu biểu kê khai
- Mẫu 02/CNKD-TĐMT
- Nộp tại cơ quan thuế nơi cư trú
4. Nghĩa vụ thuế đối với hộ, cá nhân không cư trú – bán hàng trên sàn không có thanh toán
4.1 Nghĩa vụ tương tự hộ cư trú:
- Tự kê khai, tự nộp: GTGT, TNCN, TTĐB, BVMT…
- Kê khai theo từng lần phát sinh.
4.2 Tỷ lệ thuế cao hơn cư trú:
| Loại thuế | Hàng hóa | Dịch vụ | Vận tải / dịch vụ gắn hàng hóa |
| GTGT | 1% | 5% | 3% |
| TNCN | 1% | 5% | 2% |
4.3 Mẫu biểu kê khai
- Mẫu 03/CNNN-TMĐT
- Nộp qua Chi cục Thuế TMĐT
5. Quy định khấu trừ, nộp thay thuế – sàn TMĐT có chức năng thanh toán
5.1 Nguyên tắc thực hiện
Ngay khi giao dịch thành công, sàn sẽ khấu trừ thuế theo tỷ lệ doanh thu, cụ thể:
- GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước.
- TNCN: Đối với cá nhân cư trú (doanh thu trong & ngoài nước), không cư trú (doanh thu trong nước).
5.2 Quy trình kê khai
- Kê khai theo tháng
- Được cấp mã số thuế riêng (10 chữ số)
- Nộp hồ sơ kê khai điện tử, kèm bảng kê chi tiết từng người bán
6. Trách nhiệm kê khai, nộp thuế của cá nhân kinh doanh
Nếu đã được khấu trừ qua sàn: Không phải khai lại phần doanh thu đó.
Nếu tự kinh doanh, không qua sàn thanh toán: Tự khai, tự nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh.
Hồ sơ kê khai thuế bổ sung (nếu có):
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế bảo vệ môi trường
- Thuế tài nguyên
7. Thủ tục hoàn thuế khi không phát sinh nghĩa vụ
7.1 Các trường hợp được hoàn thuế
- Đã bị khấu trừ, nộp thay nhưng doanh thu thuộc đối tượng không chịu thuế.
- Đã nộp thuế nhưng cả năm doanh thu không thuộc diện chịu GTGT, TNCN.
7.2 Hồ sơ hoàn thuế
- Mẫu 03/CNKD-TMĐT
- Nộp tại cơ quan thuế địa phương nơi cư trú
8. Lưu ý khi kê khai, quyết toán thuế
8.1 Tổ chức quản lý sàn:
- Bảo mật thông tin, lưu giữ đầy đủ chứng từ.
- Không phải cung cấp lại thông tin nếu đã kê khai thay.
8.2 Cá nhân, hộ kinh doanh:
- Sử dụng chính xác thông tin do sàn cung cấp khi quyết toán.
- Nộp đúng hạn để tránh phạt chậm nộp.
9. Tổng kết: Ý nghĩa của Nghị định 117/2025 đối với TMĐT
Nghị định 117/2025/NĐ-CP chính là bước hoàn thiện hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch nhằm đảm bảo công bằng giữa các phương thức kinh doanh truyền thống và online.
Cá nhân, hộ kinh doanh TMĐT cần lưu ý:
- Hiểu rõ trách nhiệm thuế của mình.
- Kịp thời kê khai đúng, đủ để tránh rủi ro pháp lý.
- Chủ động rà soát doanh thu, nghĩa vụ thuế qua sàn hoặc tự kê khai.
Doanh nghiệp quản lý sàn TMĐT cũng cần chủ động hệ thống hóa quy trình, dữ liệu để đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định mới.
Nếu bạn đang kinh doanh trên TMĐT và cần hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế theo đúng Nghị định 117/2025, đừng ngần ngại liên hệ 1ketoan – TOPA để được tư vấn cụ thể và cập nhật các mẫu biểu chính xác nhất.