Trong thời gian gần đây, TOPA nhận được rất nhiều câu hỏi từ anh/chị/em hộ kinh doanh liên quan đến Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2025 sửa đổi, đặc biệt là các vấn đề về ngưỡng miễn thuế, cách tính thuế theo doanh thu hay lợi nhuận.
Để tránh hiểu nhầm hoặc suy đoán quá sớm, bài viết này tổng hợp và làm rõ các nội dung dựa hoàn toàn trên dự thảo luật hiện hành, chưa phải văn bản chính thức.
1. Cần đọc kỹ những văn bản nào?
Để hiểu đúng bản chất vấn đề, hộ kinh doanh cần tham khảo đồng thời hai dự thảo quan trọng sau:
- Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) năm 2025
(do Quốc hội xem xét, thông qua từng phần): https://bit.ly/vanbanthunhat - Dự thảo lần 2 về cách tính thuế đối với hộ kinh doanh từ năm 2026
(do Chính phủ ban hành chi tiết): https://bit.ly/vanbanthuhai
👉 Hai văn bản này bổ sung – liên kết với nhau, không thể đọc tách rời.
2. Đã có luật chính thức chưa?
Chưa.
Tính đến 15/12/2025, chưa có toàn văn Luật Thuế TNCN sửa đổi chính thức. Quốc hội mới thông qua một số điều khoản trong dự thảo.
Theo thông tin công bố, chậm nhất ngày 25/12/2025, toàn văn luật sẽ được ban hành.
Nguồn tham khảo: https://bit.ly/vanbanthuba
➡️ Vì vậy, mọi phân tích hiện tại đều mang tính dự báo trên cơ sở dự thảo, chưa phải kết luận pháp lý cuối cùng.
3. Hộ kinh doanh doanh thu dưới 500 triệu có được miễn hoàn toàn thuế không?
Theo dự thảo Luật Thuế TNCN cập nhật ngày 09/12/2025:
- Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm
→ Dự kiến được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Song song đó, trong dự thảo chính sách thuế dành cho hộ kinh doanh, cũng đang đề xuất miễn 100% thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho nhóm doanh thu dưới 500 triệu.
Tuy nhiên, cần hiểu rõ:
- Hộ kinh doanh chịu đồng thời hai sắc thuế:
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Hiện chưa có Luật GTGT mới hoặc Nghị định chính thức áp dụng riêng cho hộ kinh doanh.
➡️ Vì vậy, chưa thể khẳng định 100% rằng hộ kinh doanh dưới 500 triệu sẽ được miễn cả TNCN và GTGT, cho đến khi có văn bản chính thức.
Trong thực tế chính sách, việc miễn TNCN thường đi kèm miễn GTGT, nên khả năng miễn toàn bộ thuế là rất cao (khoảng 99%), nhưng vẫn cần chờ văn bản cuối cùng.
4. Hộ kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ có chắc chắn phải nộp thuế theo lợi nhuận?
Lưu ý quan trọng:
Nội dung dưới đây hoàn toàn dựa trên dự thảo, chưa phải luật chính thức (tính đến 15/12/2025).
a. Quy định trong Dự thảo Luật Thuế TNCN
Tại Chương II – Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú,
Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh.
Đặc biệt, khoản 5 Điều 7 quy định:
“Chính phủ quy định chi tiết Điều này.”
➡️ Điều này có nghĩa:
- Quốc hội trao quyền cho Chính phủ ban hành quy định cụ thể về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
b. Quy định chi tiết trong Dự thảo lần 2 của Chính phủ
Tại Chương II – Phương pháp tính thuế và quyết toán thuế,
Điều 4. Thuế thu nhập cá nhân, khoản 5 quy định:
Phương pháp tính thuế được áp dụng ổn định trong 02 năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên áp dụng.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng, đang tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu,
nếu trong hai năm liên tục:
- tự xác định, hoặc
- cơ quan thuế có dữ liệu xác định
rằng doanh thu thực tế vượt 3 tỷ,
thì từ năm tiếp theo mới phải chuyển sang phương pháp tính thuế trên thu nhập tính thuế (lợi nhuận).
c. Kết luận quan trọng cho hộ kinh doanh
- Phương pháp tính thuế được giữ ổn định trong 02 năm
- Nếu hộ kinh doanh đang được ghi nhận thuộc nhóm 2 (500 triệu – 3 tỷ):
- vẫn tiếp tục tính thuế theo doanh thu
- không tự động bị chuyển sang tính thuế trên lợi nhuận
- Chỉ khi cơ quan thuế có căn cứ rõ ràng, xác định doanh thu thực tế trên 3 tỷ trong 2 năm liên tiếp, thì năm sau mới bắt buộc chuyển phương pháp.
➡️ Nội dung này phù hợp với các tư vấn trước đây của TOPA:
Nếu không có bằng chứng xác định hộ kinh doanh thuộc nhóm 3, thì ít nhất trong năm 2026, hộ kinh doanh vẫn được giữ phương pháp tính thuế theo doanh thu.
Lưu ý cuối cùng
Bài viết này nhằm giải thích – làm rõ dự thảo chính sách, không thay thế văn bản pháp luật chính thức.
TOPA sẽ tiếp tục cập nhật ngay khi Luật và Nghị định chính thức được ban hành.
Nếu anh/chị là hộ kinh doanh doanh thu lớn, hoặc đang phân vân giữa các phương án thuế – mô hình kinh doanh, nên theo dõi sát và có đánh giá sớm để chủ động kế hoạch năm 2026.
THAM KHẢO THÊM:
So sánh khi chuyển đổi sang Doanh nghiệp và hộ kinh doanh với Doanh thu trên 3 tỉ
Các Năm Trước Khoán Thuế Mức Thấp, Bây Giờ Khai Bổ Sung Thuế Như Thế Nào?